Vergi Hukukunda Yeni Düzenleme: Dijital Hizmetlerde KDV İstisnası

Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yeni tebliği, dijital ekonomide faaliyet gösteren gerçek kişilere yönelik KDV uygulamalarında önemli yenilikler getiriyor.

Ana Başlıklar:

• Kapsam ve Tarihler:

  • 1 Ocak 2022’den itibaren:
    Sosyal ağlar üzerinden metin, görüntü, ses, video paylaşan sosyal içerik üreticileri ve mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler, bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlerde KDV’den muaf tutulacak.

   

  • 1 Ocak 2024’ten itibaren:
    İstisna kapsamı genişletilerek; internet ve benzeri elektronik ortamlarda içerik paylaşan sosyal içerik üreticilerinin yanı sıra, bireysel kurs, eğitim, veri işleme, geliştirme ve ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin faaliyetleri de KDV istisnasına dahil edilecek.

• Düzenlemenin Amacı:
  Bu düzenlemenin temel hedefi, dijital platformlarda faaliyet gösteren içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri üzerindeki vergi yükünü hafifletmek, böylece dijital ekonomide inovasyon ve girişimciliği teşvik etmektir.

• Diğer Değişiklikler:
  Tebliğde, uygulamanın daha net anlaşılabilmesi için bazı paragraflar yürürlükten kaldırılmış ve ilgili bölümlerde yer alan ibarelerde güncelleme yapılmıştır.

Bu orta uzunluktaki özet, yeni KDV istisnası uygulamasının hem hangi grupları kapsadığını hem de uygulamanın ne zaman ve nasıl yürürlüğe gireceğini net bir biçimde ortaya koyuyor.

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE

DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

(SERİ NO: 54)

MADDE 1- 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/F-4.26.) bölümünün başlığı “Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası” şeklinde değiştirilmiş, aynı bölümün mevcut ikinci ve üçüncü paragrafları yürürlükten kaldırılmış ve aynı bölüme mevcut birinci paragraftan sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraflar eklenmiştir.

“Söz konusu istisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.

Bununla birlikte, 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.

Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmaz.”

MADDE 2- Aynı Tebliğin (III/B-3.) bölümünün ikinci, üçüncü ve dördüncü paragrafları yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 3- Aynı Tebliğin (III/B-3.2.5.) bölümü başlığı ile birlikte yürürlükten kaldırılmıştır.

MADDE 4- Aynı Tebliğin;

a) (IV/D-7.) bölümünün ikinci paragrafında yer alan “(IV/E/3.3)” ibaresi “(IV/A2-3.3.)” şeklinde,

b) (VI/B-2.1.1.) bölümünün ilk paragrafında yer alan “(IV/E-3.2)” ibaresi “(IV/A2-3.2.)” şeklinde,

değiştirilmiştir.

MADDE 5- Bu Tebliğin;

a) 2 nci ve 3 üncü maddeleri yayımını izleyen ayın başından itibaren yapılan iade talepleri için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,

b) Diğer maddeleri yayımı tarihinde,

yürürlüğe girer.

MADDE 6- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.